IFRS가 알고 싶다

IFRS란 무엇인가

IFRS는 "International Financial Reporting Standards"의 약자로, 국제적으로 사용되는 회계 및 재무 보고 표준을 나타냅니다. IFRS는 국제회계기준위원회(International Accounting Standards Board, IASB)가 제정하고 관리하는 회계규정과 원칙입니다.

 

전 세계적으로 비즈니스 활동이 증가하고 다양한 국가와 지역 간에 교류가 늘어나면서 국제적인 표준이 필요하게 되었습니다. 각각의 국가와 기업이 서로 다른 회계 원칙을 사용하면 객관적인 비교가 어려워지고, 투자자와 기업은 이를 이해하기 어려워집니다. 이에 국제적 회계 표준화를 통해 비교 가능성, 회계 정보의 일관성, 재무 정보의 투명성과 신뢰성을 높여 투자자, 신용 평가 기관, 규제 당국자, 기업 간의 거래 등 다양한 이해관계자들이 회계 정보를 더 쉽게 이해하고 비교할 수 있도록 도와줍니다.

 

우리나라 역시 글로벌 시대에 세계적인 흐름에 맞춰서 투자 유치와 자본시장의 유동성을 강화하기 위해서 2011년부터 IFRS를 전면적으로 적용하였습니다. 대부분의 국가가 이 기준을 적용하고 있으나 미국과 중국은 자국의 회계기준을 아직 준수하고 있으며 일본의 경우는 자국 회계기준을 사용하되 IFRS에 호환이 될 수 있도록 수정하여 활용하고 있습니다.

 

 

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IFRS의 특징

IFRS는 몇 가지 특징을 가지고 있습니다.

 

1. 국제적 표준화

IFRS는 국제적으로 인정되고 사용되며, 세계 각국의 기업 및 조직에서 재무 보고를 위한 표준을 제공합니다. 이로 인해 나라 간, 기업 간 비교가 가능한 재무 정보를 얻을 수 있습니다.

2. 원칙 중심

IFRS는 주로 원칙 중심의 접근 방식을 채택하며, 이는 IFRS의 대표적인 특징입니다. 특정 거래나 사건에 대한 세부 "규칙"을 자세하게 제시하지 않고 원칙과 개념을 강조합니다. 이는 전 세계의 모든 국가에서 공통적으로 사용되기 위해서 개별 국가의 회계처리 방식을 일일이 규정하여 통일하기 어렵고, 또 그렇게 하는 것이 올바른 것이 아니기 때문에 다양한 비즈니스 환경에 대응하기 쉽도록 기본적인 "원칙"을 제시하는 것으로 설계되었습니다.

규칙 중심이 아닌 원칙 중심의 회계처리 지침을 제시하게 되면 회계 담당자는 "A이면 B"식의 지침을 그대로 수행하는 역할에서 벗어나 일부 자의적인 판단이 개입될 여지가 생기게 됩니다. 이에 IFRS를 제정한 국제회계기준위원회 역시 이러한 문제점을 미리 인식하고 주석 공시사항을 확대하는 등, 자의적인 조작을 억제하기 위한 방지책을 내놓기도 하였다.

3. 공정 가치 강조

IFRS는 자산과 부채를 공정 가치에 가깝게 반영하도록 요구합니다. 이는 시장에서의 가치에 따라 자산과 부채를 측정하고 보고해야 함을 의미합니다. 공정 가치(Fair Value)는 자산, 부채, 금융상품 등의 회계처리에 사용되는 개념으로, 해당 자산이나 부채가 현재 시장 조건에서 판매될 때 얻을 수 있는 금액을 나타냅니다. 즉, 공정 가치는 시장에서의 가치나 가격을 반영하며, 일반적으로 해당 자산이나 부채를 장부 가치나 초기 원가가 아닌 현재 시장에서의 가치에 기록하는 것을 의미합니다. 이전의 회계 기준과 비교했을 때 IFRS에서 공정 가치의 도입은 다음과 같은 주요 변화를 가져왔습니다.

 

• 공정 가치 측정의 확대: IFRS는 다양한 자산 및 부채에 대한 공정 가치 측정을 강조합니다. 이전의 회계 기준에서는 일반적으로 장부 가치나 초기 원가에 따라 자산과 부채를 측정했습니다. IFRS는 이러한 제한을 뚫고, 많은 경우 공정 가치를 우선적으로 고려하도록 요구합니다.
• 자산 평가 및 손상 인식: IFRS는 자산의 가치가 하락할 경우 손상을 인식하도록 요구합니다. 이때 공정 가치나 가장 높은 가치를 기준으로 인식합니다. 이전의 회계 기준에서는 자산 평가와 손상 인식에 대한 절차가 다를 수 있었습니다.
  
  
• 금융상품에 대한 공정 가치: IFRS는 특히 금융상품에 대한 공정 가치 측정을 강조합니다. 금융상품은 주로 시장에서 거래되는 자산으로, 공정 가치 측정이 이러한 상품의 실질적인 가치를 반영할 수 있도록 도와줍니다.
  
  
• 투자자 및 사용자의 정보 요구: IFRS는 재무 정보의 투명성을 높이고 투자자 및 사용자가 더 나은 의사 결정을 할 수 있도록 공정 가치 정보를 제공하는 것을 중요하게 생각합니다. 이로써 시장에서 자산과 부채의 실제 가치를 파악하기가 더 용이해집니다.

 

4. 연결재무제표(consolidated financial statements)

IFRS에서는 개별기업의 재무제표가 아닌 기본적으로 연결재무제표를 사용합니다. IFRS에 따른 연결재무제표는 다수의 회사 또는 기업 집단(그룹)이 한데 모여 단일 경영 단위로 보고하는 재무 보고서입니다. 그룹 내의 다수의 자회사와 연관 회사의 재무 정보를 하나의 보고서로 통합하여 제공하기 때문에 그룹 전체의 재무 상태와 성과 정보를 제공할 수 있습니다. 이러한 연결 재무제표는 여러 특징이 있습니다.

 

• 전체 그룹의 재무 상태 반영: 연결재무제표는 그룹 내의 다수의 자회사와 연관 회사의 재무 정보를 통합하여 하나의 재무 보고서로 제공합니다. 이로써 그룹 전체의 재무 상태를 나타내며, 개별 자회사의 재무 정보와는 별도로 표시됩니다.
  
  
• 지배주주와 비지배주주: 연결재무제표에서는 지배주주와 비지배주주의 개념이 중요합니다. 지배주주는 그룹 내의 다수의 주식을 소유하고 있으며, 그룹을 통제(control)합니다. 비지배주주는 지배주주가 통제하지 않는 그룹 내의 주주를 나타냅니다. 비지배주주의 소유 지분은 연결재무제표에서 별도로 표시됩니다. 이는 그룹 내의 다양한 이해 관계자에게 자세한 정보를 제공하며, 비지배주주의 권익을 보호하는 데 기여합니다.
  
  
• 공정한 가치 측정: 연결재무제표는 주로 공정 가치 측정을 사용하여 자산, 부채 및 기타 항목을 평가합니다. 공정 가치는 시장에서의 현재 가치를 나타내므로 그룹의 전체 재무 상태를 정확하게 반영할 수 있습니다.
• 관련 회계 정책의 일관성: 연결재무제표는 그룹 내의 모든 자회사에서 일관된 회계 정책을 사용하도록 요구합니다. 이는 재무 정보의 비교 가능성과 투명성을 높이는 데 도움을 줍니다.
  
  
• 재무 데이터의 투명성과 신뢰성: 연결재무제표는 다양한 이해 관계자에게 그룹 전체의 재무 상태와 성과를 투명하게 보고하기 위한 중요한 도구입니다. 이를 통해 투자자, 신용평가기관, 규제 당국, 기타 이해 관계자는 그룹의 재무 건강 상태를 신뢰하고 분석할 수 있습니다.